종합소득세(綜合所得稅, Global Income Tax)는 개인이 한 해 동안 경제활동을 통해 얻은 여러 종류의 소득을 합산하여 부과하는 세금이다. 대한민국에서는 「소득세법」에 따라 개인에게 귀속되는 과세 대상 소득을 종합해 세금을 계산한다. 종합소득세는 소득이 많을수록 높은 세율을 적용하는 누진세 구조를 채택하고 있으며, 소득 수준에 따라 세 부담을 달리함으로써 조세 부담의 형평성을 높이는 역할을 한다.
종합소득세의 과세 대상은 크게 이자소득(利子所得), 배당소득(配當所得), 사업소득(事業所得), 근로소득(勤勞所得), 연금소득(年金所得), 기타소득(其他所得)의 여섯 가지로 구분된다. 이자소득은 예금이나 채권 등에서 발생하는 이자 수입을 의미하고, 배당소득은 주식이나 출자지분을 보유하면서 받는 배당금 등을 의미한다. 사업소득은 개인사업자나 프리랜서 등이 사업 활동을 통해 얻는 소득이며, 근로소득은 회사에 고용되어 근로를 제공하고 받는 급여와 상여금 등을 말한다. 연금소득은 일정한 요건에 해당하는 공적연금이나 사적연금에서 발생하는 소득이며, 기타소득은 강연료, 원고료, 일시적인 사례금 등 다른 소득 유형에 포함되지 않는 소득을 의미한다. 다만 여섯 가지 소득이라고 해서 모든 수입이 무조건 합산되는 것은 아니며, 법령에 따라 비과세 또는 분리과세되는 소득은 종합소득에 포함되지 않을 수 있다.
종합소득세는 개인의 연간 소득을 기준으로 계산한다. 먼저 각 소득 유형에 따라 필요경비나 소득공제 등을 반영하여 소득금액을 산출하고, 이를 합산해 종합소득금액을 계산한다. 이후 인적공제, 연금보험료공제 등 종합소득공제를 차감하면 과세표준이 결정된다. 이 과세표준에 해당하는 세율을 적용하고 세액공제와 세액감면 등을 반영하면 최종적으로 납부해야 할 세액이 산출된다.
\(\text{과세표준}
=\text{종합소득금액}-\text{종합소득공제}
\)
대한민국의 종합소득세는 과세표준이 증가할수록 높은 세율을 적용하는 8단계 누진세율 구조이다. 2025년 귀속 소득에 적용되는 기본 세율은 다음과 같다.
| 과세표준 | 세율 | 누진공제액 |
| 1,400만 원 이하 | 6% | – |
| 1,400만 원 초과~5,000만 원 이하 | 15% | 126만 원 |
| 5,000만 원 초과~8,800만 원 이하 | 24% | 576만 원 |
| 8,800만 원 초과~1억 5,000만 원 이하 | 35% | 1,544만 원 |
| 1억 5,000만 원 초과~3억 원 이하 | 38% | 1,994만 원 |
| 3억 원 초과~5억 원 이하 | 40% | 2,594만 원 |
| 5억 원 초과~10억 원 이하 | 42% | 3,594만 원 |
| 10억 원 초과 | 45% | 6,594만 원 |
종합소득세는 다음과 같은 공식으로 계산할 수 있다.
\(
\text{산출세액}
=(\text{과세표준}\times\text{세율})-\text{누진공제액}
\)
예를 들어 과세표준이 6,000만 원인 개인은 24%의 세율 구간에 해당한다. 따라서 산출세액은 6,000만 원에 24%를 곱한 금액에서 누진공제액 576만 원을 차감한 864만 원이다. 이는 세액공제와 세액감면 등을 적용하기 전의 금액이다.
종합소득세는 일반적으로 소득이 발생한 다음 해 5월 1일부터 5월 31일까지 신고하고 납부한다. 예를 들어 2025년에 발생한 종합소득은 2026년 5월에 신고·납부하는 방식이다. 성실신고확인서를 제출하는 대상 사업자는 신고·납부기한이 6월 30일까지 연장된다. 신고는 국세청 홈택스를 통해 전자적으로 진행할 수 있으며, 사업자는 장부와 증빙자료를 바탕으로 수입금액과 필요경비를 계산해야 한다.
다만 모든 개인이 종합소득세를 별도로 신고해야 하는 것은 아니다. 일반적으로 근로소득만 있고 회사에서 연말정산을 정상적으로 마친 직장인은 종합소득세 확정신고를 하지 않아도 된다. 그러나 근로소득 외에 사업소득이나 일정 기준을 초과하는 금융소득 등이 있거나, 두 곳 이상의 직장에서 받은 급여를 합산하지 못한 경우에는 추가 신고가 필요할 수 있다. 또한 퇴직소득과 양도소득은 원칙적으로 종합소득과 구분하여 별도의 과세체계에 따라 세금을 계산한다.
종합소득세는 국세이므로 별도로 개인지방소득세도 납부해야 한다. 개인지방소득세는 일반적으로 종합소득세 산출 과정에서 결정된 소득세를 기준으로 계산하며, 통상 소득세액의 10% 수준에 해당한다. 따라서 실제 세금 부담을 파악할 때는 종합소득세뿐 아니라 개인지방소득세까지 함께 고려해야 한다.
결국 종합소득세는 개인이 다양한 경제활동을 통해 얻은 소득을 종합적으로 파악하여 과세하는 제도이다. 근로소득뿐 아니라 사업소득, 금융소득, 연금소득 등 여러 소득원을 합산한다는 점에서 개인의 전체적인 소득 수준을 반영한다. 이를 통해 소득에 따른 세 부담의 형평성을 확보하고 국가 재정을 마련하는 중요한 역할을 수행한다.